Minimalne wynagrodzenie za pracę to wynagrodzenie stanowiące dolną granicę kwoty, jaką otrzymuje pracownik zatrudniony w pełnym wymiarze czasu pracy za wykonywaną przez miesiąc pracę. Kwota minimalnego wynagrodzenia przysługująca pracownikowi w okresie pierwszego roku pracy to 80% minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Wynagrodzenie minimalne w 2013 r. to wzrost odszkodowań i innych świadczeń dla pracowników
Wartość minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2013 r. w stosunku do poprzedniego roku wzrosła o 100 zł. Obecnie wynosi 1.600 zł. Konsekwencją tej zmiany są wyższe podstawy naliczania wielu świadczeń pracowniczych. Należą do nich m.in.: podstawa wymiaru minimalnego zasiłku chorobowego, dodatki za pracę w porze nocnej. Warto sprawdzić, na jakie kwoty do wypłaty musi być w tym roku przygotowany pracodawca.
Płaca minimalna to nie tylko wynagrodzenie zasadnicze.
Zalicza się do niej także inne składniki wynagrodzenia, z wyłączeniem:
-
nagrody jubileuszowej,
-
odprawy pieniężnej przysługującej pracownikowi w związku z przejściem na emeryturę lub rentę z tytułu niezdolności do pracy oraz
-
wynagrodzenia za pracę w godzinach nadliczbowych (art. 6 ust. 5 ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę).
Kwota wynagrodzenia minimalnego stanowi podstawę naliczania:
-
składek ZUS
-
wymiaru minimalnego zasiłku chorobowego
-
minimalnej płacy w pierwszym roku pracy
-
dodatków za pracę w porze nocnej
-
kwoty wolnej od potrąceń
-
wysokości odprawy z tytułu zwolnień grupowych
-
świadczenia za czas gotowości do pracy lub przestoju
-
odszkodowania z tytułu rozwiązania umowy o pracę w związku z mobbingiem
-
odszkodowania za naruszenie zasady równego traktowania w zatrudnieniu.
Na zmianę wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę muszą zwrócić uwagę nie tylko pracodawcy, którzy wypłacają wyżej wymienione świadczenia zatrudnionym pracownikom, ale również ci, u których są zatrudnieni pracownicy z wynagrodzeniem minimalnym, ponieważ od 1 stycznia 2013 r. muszą zadbać o podwyższenie im pensji.
Skala podatkowa w 2013 r. – bez zmian
W 2013 r. obowiązuje nadal dwustopniowa skala podatkowa: 18% i 32% oraz próg przejścia między nimi, ustalony na poziomie 85.528,00 zł. Nie zmieniła się również kwota, dla której podatek wynosi „0” – tzw. kwota wolna. Wynosi ona 3.091 zł. Na tym samym poziomie jest też kwota zmniejszająca podatek (556,02 zł). Zatem zaliczki na podatek pomniejszane są co miesiąc o tzw. ulgę podatkową w kwocie 46,33 zł.
Zaliczka za miesiąc, w którym nastąpiło przekroczenie progu skali podatkowej, pobierana jest według dotychczasowej stawki podatkowej (18%), a wyższa stawka (czyli 32%) podatku ma zastosowanie dopiero od następnego miesiąca.
Pracownik Adam Kalinowski, zatrudniony na pełnym etacie, otrzymuje wynagrodzenie minimalne, czyli 1600 zł. Panu Adamowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodów (111,25 zł). Upoważnił on też pracodawcę do stosowania kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek dochodowy (46,33 zł).
Jak poprawnie obliczyć pensję netto tego pracownika za styczeń 2013 r.?
Aby bezbłędnie wyliczyć wynagrodzenie „do ręki” pana Adama należy krok po kroku dokonywać odpowiednich obliczeń.
Krok 1. Składki na ubezpieczenia społeczne
-
Składka na ubezpieczenie emerytalne: 1600 zł x 9,76% = 156,16 zł
-
Składka na ubezpieczenie rentowe: 1600 zł x 1,5% = 24 zł
-
Składka na ubezpieczenie chorobowe: 1600 zł x 2,45% = 39,20 zł
-
Łączna kwota składek na ubezpieczenia społeczne: 156,16 zł + 24 zł + 39,20 zł = 219,36 zł
Krok 2. Składka na ubezpieczenie zdrowotne
-
Podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest wynagrodzenie brutto pomniejszone o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne: 1600 zł – 219,36 zł = 1380,64 zł
-
Składka na ubezpieczenie zdrowotne w pełnej wysokości (9%): 1380,64 zł x 9% = 124,26 zł
-
Część składki na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od zaliczki na podatek (7,75%): 1380,64 zł x 7,75% = 107 zł
Krok 3. Dochód pracownika
-
Od przychodu należy odjąć składki na ubezpieczenia społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu, a wynik zaokrąglamy do pełnych złotych:
1600 zł - 219,36 zł – 111,25 zł = 1.269,39 zł; po zaokrągleniu 1.269 zł.
Krok 4.Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych
-
Podstawę opodatkowania trzeba pomnożyć przez obowiązującą stopę procentową podatku, a następnie pomniejszyć o ulgę podatkową i część składki zdrowotnej (7,75%) a otrzymany wynik zaokrąglić do pełnych złotych:
1.269 zł x 18% = 228,42 zł,
228,42 zł – 46,33 zł = 182,09 zł
182,09 zł – 107 zł = 75,09 zł; po zaokrągleniu do pełnych złotych: 75 zł.
Krok 5.Wynagrodzenie netto do wypłaty
-
Wynagrodzenie brutto (przychód) pomniejszone o składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika, zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (9%):
1.600,00 zł –219,36 zł – 75 zł - 124,26 zł = 1.181,38 zł.
Wynagrodzenie pana Adama, jakie otrzyma za styczeń 2013 r. wyniesie 1.181,38 zł.
Warto dodać, że gdy pracownik jest zatrudniony w niepełnym wymiarze czasu pracy otrzymuje wynagrodzenie zmniejszane proporcjonalnie do wymiaru etatu. W przypadku zastosowania płacy minimalnej podstawą wynagrodzenia będą zatem kwoty:
3/4 etatu - 1.200,zł
1/2 etatu - 800 zł
1/3 etatu - 533 zł
1/4 etatu - 400 zł
Należy również przypomnieć, że dla pracownika zatrudnionego w pełnym wymiarze czasu pracy – podstawa wymiaru wynagrodzenia chorobowego i zasiłku nie może być niższa od kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę, po odliczeniu sumy składek na ubezpieczenia społeczne w części płaconej przez pracownika (art. 45 ustawy z 25 czerwca 1999 r.o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa – tekst jedn. Dz.U. z 2010 r. nr 77, poz.512 ze zm.).
Wyższy dodatek za pracę w porze nocnej
Dodatek ten stanowi 20% stawki godzinowej wynikającej z minimalnego wynagrodzenia za pracę (art. 1518§ 1 kp).
Obliczając wysokość dodatku za pracę w porze nocnej w każdym miesiącu 2013 r., obowiązującą kwotę wynagrodzenia minimalnego za pracę należy podzielić przez liczbę godzin pracy przypadających do przepracowania w danym miesiącu.
Poniżej prezentujemy wysokość dodatku za godzinę pracy w porze nocnej dla pracownika otrzymującego wynagrodzenie minimalne, zatrudnionego w drugim i kolejnych latach pracy.
Miesiąc | Obliczenia | Wysokość dodatku za 1 godzinę |
styczeń | 1600 zł: 176 godz. x 20% | 1,82 zł |
luty | 1600 zł : 160 godz. x 20% | 2,00 zł |
marzec | 1600 zł: 168 godz. x 20% | 1,90 zł |
kwiecień | 1600 zł:168 godz. x 20% | 1,90 zł |
maj | 1600 zł :160 godz. x 20% | 2,00 zł |
czerwiec | 1600 zł: 160 godz. x 20% | 2,00 zł |
lipiec | 1600 zł: 184 godz. x 20% | 1,74 zł |
sierpień | 1600 zł: 168 godz. x 20% | 1,90 zł |
wrzesień | 1600 zł : 168 godz. x 20% | 1,90 zł |
październik | 1600 zł :184 godz. x 20% | 1,74 zł |
listopad | 1600 zł: 152 godz. x 20% | 2,11 zł |
grudzień | 1600 zł :160 godz. x 20% | 2,00 zł |
Wzrost minimalnego wynagrodzenia =podwyższenie kwoty wolnej od potrąceń
W tym roku w przypadku dokonywania potrąceń niealimentacyjnych, zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi i kar pieniężnych, wolna od potrąceń jest kwota wynagrodzenia za pracę w wysokości:
-
minimalnego wynagrodzenia za pracę przysługującego pracownikom zatrudnionym w pełnym wymiarze czasu pracy, po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych - przy potrącaniu sum egzekwowanych na mocy tytułów wykonawczych na pokrycie należności innych niż świadczenia alimentacyjne,
-
75% wskazanego powyżej wynagrodzenia - przy potrącaniu zaliczek pieniężnych udzielonych pracownikowi
-
90% ww. wynagrodzenia - przy potrącaniu kar pieniężnych z odpowiedzialności porządkowej określonych w art. 108 K.p. (art. 871 § 1 K.p.)Przy potrąceniach dobrowolnych, dokonywanych za pisemną zgodą pracownika, wolna od potrąceń jest kwota:
-
minimalnego wynagrodzenia za pracę, po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych - przy potrącaniu należności na rzecz pracodawcy,
-
80% wymienionego wynagrodzenia - przy potrącaniu innych należności (art. 91 § 2 K.p.),
Choć przepisy Kodeksu pracy wskazują, by przy obliczaniu kwot wolnych od potrąceń od minimalnej płacy odliczać składki na ubezpieczenia społeczne oraz zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, Ministerstwo Pracy wyraziło pogląd, że od kwoty tej należy odliczyć również składkę na ubezpieczenie zdrowotne.
Wyższa odprawa z tytułu zwolnień grupowych
Wysokość odprawy z tytułu zwolnień grupowych z jednej strony zależy od stażu pracy zwalnianego pracownika, z drugiej zaś jest kwotowa ograniczona. Jej wysokość nie może bowiem przekroczyć kwoty 15 – krotności minimalnego wynagrodzenia, jakie obowiązywało w dniu rozwiązania stosunku pracy. W 2013 r., o czym pisaliśmy już w grudniowym numerze specjalnym Przeglądu Płacowo – Kadrowego na str.18 ,wynosi 24 tys. złotych: 1.600,00 zł × 15 = 24.00,00 zł
Wzrost odszkodowania za mobbing
Przykłady pozostałych świadczeń, których kwoty nie mogą być niższe od wartości minimalnego wynagrodzenia za pracę, to:
1) odszkodowanie z tytułu rozwiązania umowy o pracę w związku z lobbingiem,
2) minimalne świadczenie za czas gotowości do pracy lub przestoju,
3) minimalne odszkodowanie z tytułu naruszenia zasady równego traktowania w zatrudnieniu,
4) podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe osób przebywających na urlopie wychowawczym (jeśli pracownik korzysta z urlopu przez część miesiąca, wartość świadczenia należy obliczyć proporcjonalnie).
Podstawa wymiaru składek dla przedsiębiorców opłacających składki na preferencyjnych warunkach o 30 zł wyższa
Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które opłacają składki ZUS na preferencyjnych warunkach, muszą pamiętać o zmianie podstawy wymiaru tych składek od 1 stycznia 2013 r. Stanowi ją bowiem kwota zadeklarowana, nie niższa jednak niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Zatem w 2013 r. : 1.600 zł × 30% = 480 zł
Preferencyjne składki na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorców nie mogą być niższe od kwot:
-
na ubezpieczenie emerytalne (19,52%) = 93,70 zł, zł,
-
na ubezpieczenia rentowe (8%) = 38,40,0 zł,
-
na ubezpieczenie chorobowe (2,45%) = 11,76 zł.
Łącznie składki społeczne dla przedsiębiorców korzystających z preferencji wynoszą : 143,86 zł
Kwoty wolne od potrąceń w 2013 r. dla pracownika zatrudnionego na pełnym etacie:
Stosowane | Wynagrodzenie | 75% | 90% | 80% |
Podstawowe koszty | 1.181,38 zł | 886,04 zł | 1.063,24 zł | 945,10 zł |
Podstawowe koszty | 1.135,38 zł | 851,54 zł | 1.021,84 zł | 908,30 zł |
Podwyższone koszty | 1.186,38 zł | 889,79 zł | 1.067,74 zł | 949,10 zł |
Podwyższone koszty | 1.139,38 zł | 854,54 zł | 1.025,44 zł | 911,50 zł |
Kwoty wolne od potrąceń w 2013 r. dla pracownika zatrudnionego na część etatu:
Wymiar czasu pracy | Wynagrodzenie | Przy zastosowaniu podstawowych kosztów i kwoty zmniejszającej podatek | Przy zastosowaniu podstawowych kosztów i bez stosowania kwoty zmniejszającej podatek | Przy zastosowaniu podwyższonych kosztów i kwoty zmniejszającej podatek | Przy zastosowaniu podwyższonych kosztów i bez stosowania kwoty zmniejszającej podatek |
3/4 | 1.200 zł | 902,29 zł | 856,29 zł | 907,29 zł | 861,29 zł |
1/2 | 800 zł | 628,43 zł | 577,19 zł | 637,47 zł | 582,19 zł |
1/3 | 533,33 zł | 443,72 zł | 391,79 zł | 448,76 zł | 396,79 zł |
1/4 | 400 zł | 345,16 zł | 299,10 zł | 345,16 zł | 304,10 zł |
§ art. 183d , art. 772 § 4–6, art. 81, art. 871 § 1, art. 91 § 2, art.943§ 4 oraz art. 1518 ustawy z 26 czerwca 1974 r., Kodeks pracy (tekst jedn. Dz.U. z 1998 r. nr 21, poz.94 ze zm.),
§ art. 18a, art. 20 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 205, poz. 1585 ze zm.),
§ art. 8 pkt 4 ustawy z 13 marca 2003 r. o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników (Dz.U. nr 90, poz. 844 ze zm.),
§ art. 45 ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 77, poz. 512 ze zm.),
§ ustawa z 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz.U. nr 200, poz. 1679 ze zm.),
§ Ustawa z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (tekst jedn.: Dz.U. z 2008 r. nr 69, poz. 415 ze zm.),
§ ustawa z 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2007 r. nr 111, poz. 765 ze zm.),
§ § 4b rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 29 maja 1996 r. w sprawie sposobu ustalania wynagrodzenia w okresie niewykonywania pracy oraz wynagrodzenia stanowiącego podstawę obliczania odszkodowań, odpraw, dodatków wyrównawczych do wynagrodzenia oraz innych należności przewidzianych w Kodeksie pracy (Dz.U. nr 62, poz. 289 ze zm.),
§ rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z 5 października 2010 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2011 r. (Dz.U. nr 194, poz. 1288),
§ Rozporządzenie Prezesa Rady Ministrów z 13 września 2011 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2012 r. (Dz.U. nr 192, poz. 1141).